國(guó)家税務(wù)总局深圳市税務(wù)局关于贯彻落实小(xiǎo)规模纳税人免征增值税有(yǒu)关征管问题的通告
按照《财政部税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）、《國(guó)家税務(wù)总局关于小(xiǎo)规模纳税人免征增值税政策有(yǒu)关征管问题的公告》（2019年第4号）等相关规定，结合深圳实际，现将我市增值税小(xiǎo)规模纳税人免征增值税有(yǒu)关征管问题通告如下：
一、我市小(xiǎo)规模纳税人纳税期限為(wèi)一个季度，以一个季度為(wèi)纳税期限的增值税小(xiǎo)规模纳税人（含个體(tǐ)工商(shāng)户及临时税務(wù)登记中的个人，下同）发生增值税应税销售行為(wèi)，季度销售额合计未超过30万元（含本数，下同）的，免征增值税。
小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，季度销售额合计超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物(wù)，提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)、服務(wù)、无形资产的销售额免征增值税。
二、适用(yòng)增值税差额征税政策的小(xiǎo)规模纳税人，差额后季度销售额合计未超过30万元的，享受免征增值税政策。
三、按季纳税申报的小(xiǎo)规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期免征增值税的销售额度。
四、《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他(tā)个人，采取一次性收取租金（包括预收款）的形式出租不动产取得的租金收入，可(kě)在对应的租赁期内平均分(fēn)摊，分(fēn)摊后的月租金收入未超过10万元（含本数）的，免征增值税。
五、转登记日前连续4个季度（以1个季度為(wèi)1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可(kě)选择转登记為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人。
一般纳税人转登记為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人的相关事宜，按照《國(guó)家税務(wù)总局关于统一小(xiǎo)规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《國(guó)家税務(wù)总局关于统一小(xiǎo)规模纳税人标准有(yǒu)关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。
六、按照现行规定应当预缴增值税税款的小(xiǎo)规模纳税人，凡在预缴地实现的季度销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。本通告下发前已预缴税款的，可(kě)以向预缴地主管税務(wù)机关申请退还。
七、小(xiǎo)规模纳税人中的单位和个體(tǐ)工商(shāng)户销售不动产，应按其纳税期、本通告第六条以及其他(tā)现行政策规定确定是否预缴增值税；其他(tā)个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。
八、小(xiǎo)规模纳税人季度销售额超过30万元的，使用(yòng)增值税发票管理(lǐ)系统开具增值税普通发票、机动車(chē)销售统一发票、增值税電(diàn)子普通发票。
已经使用(yòng)增值税发票管理(lǐ)系统的小(xiǎo)规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，可(kě)以继续使用(yòng)现有(yǒu)税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用(yòng)发票的，可(kě)以继续自行开具增值税专用(yòng)发票，并就开具增值税专用(yòng)发票的销售额计算缴纳增值税。
九、小(xiǎo)规模纳税人需要向税務(wù)机关申请代开增值税专用(yòng)发票的，应同时按规定预缴增值税税款。
十、小(xiǎo)规模纳税人季度销售额未超过30万元的，当期因开具（自行开具或向税務(wù)机关申请代开）增值税专用(yòng)发票已经缴纳的税款，在专用(yòng)发票全部联次追回或者按规定开具红字专用(yòng)发票后，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请退还。
十一、小(xiǎo)规模纳税人如按规定需要向税務(wù)机关申请代开增值税普通发票的，在一个季度内销售额合计超过30万元的，应在销售额超过30万元的当次，一并就累计代开普通发票的销售额计算预缴税款。季度销售额合计未超过30万元的，免税代开。
十二、根据《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例》和《财政部國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）有(yǒu)关规定，小(xiǎo)规模纳税人发生应税行為(wèi)适用(yòng)免征增值税规定的，不得向税務(wù)机关申请代开或自行开具增值税专用(yòng)发票，即小(xiǎo)规模纳税人销售的按项目免征增值税的应税货物(wù)及劳務(wù)和应税服務(wù)及无形资产、不动产，季度销售额合计无论是否超过30万元，不得向税務(wù)机关申请代开或自行开具增值税专用(yòng)发票，但可(kě)以自行开具或向税務(wù)机关申请代开免税普通发票，不需预缴税款。
十三、小(xiǎo)规模纳税人销售的按项目免征增值税的应税货物(wù)及劳務(wù)和应税服務(wù)及无形资产，需要开具增值税专用(yòng)发票的，可(kě)以按规定申请放弃免税。放弃免税后，符合条件的可(kě)以自行开具或向税務(wù)机关申请代开增值税专用(yòng)发票，但36个月内不得再申请免税。
十四、我市小(xiǎo)规模纳税人按征收方式分(fēn)為(wèi)查账征收和定期定额征收，实行查账征收的小(xiǎo)规模纳税人需按季填报《增值税纳税申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》；实行定期定额征收的小(xiǎo)规模纳税人需按季填报《增值税纳税申报表（适用(yòng)于增值税小(xiǎo)规模双定户纳税人）》。
查账征收的小(xiǎo)规模纳税人（不含个體(tǐ)工商(shāng)户及其他(tā)个人），季度销售额合计未超过30万元（不包括其他(tā)增值税免税政策）的，按销售货物(wù)及劳務(wù)和服務(wù)、不动产和无形资产行為(wèi)分(fēn)别在《增值税纳税申报表（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）》（以下简称《增值税纳税申报表》，下同）第10栏“小(xiǎo)微企业免税销售额”“货物(wù)及劳務(wù)”和“服務(wù)、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第10栏“小(xiǎo)微企业免税销售额”和征收率计算，分(fēn)别在《增值税纳税申报表》第18栏“小(xiǎo)微企业免税额”“货物(wù)及劳務(wù)”和“服務(wù)、不动产和无形资产”列填报。
查账征收的个體(tǐ)工商(shāng)户和其他(tā)个人，季度销售额合计未超过30万元（不包括其他(tā)增值税免税政策）的，按销售货物(wù)及劳務(wù)和服務(wù)、不动产和无形资产行為(wèi)分(fēn)别在《增值税纳税申报表》第11栏“未达起征点销售额”“货物(wù)及劳務(wù)”和“服務(wù)、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算，分(fēn)别在《增值税纳税申报表》第19栏“未达起征点免税额”“货物(wù)及劳務(wù)”和“服務(wù)、不动产和无形资产”列填报。
查账征收的小(xiǎo)规模纳税人季度销售额合计未超过30万元的，代开增值税专用(yòng)发票的销售额按销售货物(wù)及劳務(wù)和服務(wù)、不动产和无形资产行為(wèi)分(fēn)别在《增值税纳税申报表》第一项“应征增值税不含税销售额（3％征收率）”第2栏“税務(wù)机关代开的增值税专用(yòng)发票不含税销售额”“货物(wù)及劳務(wù)”和“服務(wù)、不动产和无形资产”列以及第二项“应征增值税不含税销售额（5％征收率）”第5栏“税務(wù)机关代开的增值税专用(yòng)发票不含税销售额”“服務(wù)、不动产和无形资产”列填报，代开增值税专用(yòng)发票预缴税款分(fēn)别在《增值税纳税申报表》第21栏“预缴税额”“货物(wù)及劳務(wù)”和“服務(wù)、不动产和无形资产”列填报。
十五、小(xiǎo)规模纳税人销售的按项目免征增值税的应税货物(wù)及劳務(wù)和应税服務(wù)、不动产和无形资产销售额应分(fēn)别在《增值税纳税申报表》第12栏“其他(tā)免税销售额”“货物(wù)及劳務(wù)”和“服務(wù)、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第12栏“其他(tā)免税销售额”和征收率计算，分(fēn)别在《增值税纳税申报表》第17栏“本期免税额”“货物(wù)及劳務(wù)”和“服務(wù)、不动产和无形资产”列填报。
十六、适用(yòng)差额征税政策的小(xiǎo)规模纳税人，在《增值税纳税申报表》“免税销售额”对应栏次，填写差额后的销售额。
十七、小(xiǎo)规模纳税人2019年第一季度销售额未超过30万元，但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可(kě)以在办理(lǐ)纳税申报时向主管税務(wù)机关申请退还。
十八、小(xiǎo)规模纳税人按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含可(kě)在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用(yòng)设备费用(yòng)以及技术维护费，可(kě)在增值税应纳税额中抵免的購(gòu)置税控收款机的增值税税额。其抵减、抵免增值税应纳税额情况，需填报《增值税减免税申报明细表》（表式及填报说明见附件）予以反映。无抵减、抵免情况的纳税人，不填报此表。
十九、根据《中华人民(mín)共和國(guó)增值税暂行条例》及实施细则和《财政部國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定，小(xiǎo)规模纳税人是指没有(yǒu)达到增值税一般纳税人标准的在中國(guó)境内销售货物(wù)或者提供加工、修理(lǐ)修配劳務(wù)以及进口货物(wù)和销售服務(wù)、无形资产或者不动产的单位和个人。
二十、本通告自 2019年1月1日起施行。
特此通告。
附件：1．
增值税减免税申报明细表.xls
國(guó)家税務(wù)总局深圳市税務(wù)局
2019年1月23日