深圳市國(guó)家税務(wù)局 深圳市地方税務(wù)局 关于2017年度居民(mín)企业所得税汇算清缴工作的通告
為(wèi)做好2017年度居民(mín)企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》及其实施条例、《國(guó)家税務(wù)总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理(lǐ)办法>的通知》（國(guó)税发〔2009〕79号）有(yǒu)关规定，现将有(yǒu)关事项通告如下：
一、汇算清缴范围
凡属深圳市國(guó)家税務(wù)局、深圳市地方税務(wù)局企业所得税征管范围,按查账征收和核定应税所得率征收的居民(mín)企业所得税纳税人（以下简称“纳税人”)，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理(lǐ)企业所得税汇算清缴。
跨地區(qū)经营汇总纳税企业在深设立的二级分(fēn)支机构，按照《國(guó)家税務(wù)总局关于印发<跨地區(qū)经营汇总纳税企业所得税征收管理(lǐ)办法>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2012年第57号)的规定办理(lǐ)企业所得税汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
二、汇算清缴时间
纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税務(wù)机关办理(lǐ)企业所得税年度申报和汇算清缴。
三、汇算清缴内容
（一）纳税人依照企业所得税税收法律、法规、规章及其他(tā)有(yǒu)关企业所得税规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税務(wù)机关办理(lǐ)企业所得税年度纳税申报、提供税務(wù)机关要求提供的有(yǒu)关资料、结清全年企业所得税税款。
纳税人对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。
（二）纳税人需向税務(wù)机关审批、审核或备案的事项，应按照规定的程序、时限和要求及时办理(lǐ)。
企业所得税优惠事项实行备案资料留存备查的方式，即纳税人享受企业所得税优惠的，应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件，并自行在申报表填报享受优惠减免，同时妥善保管留存备查资料。其中，享受软件和集成電(diàn)路企业优惠事项的纳税人，按照《财政部 國(guó)家税務(wù)总局 发展改革委 工业和信息化部关于软件和集成電(diàn)路产业企业所得税优惠政策有(yǒu)关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的规定，需要附送相关纸质资料的，需到税務(wù)机关备案。
纳税人发生资产损失的，应按《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理(lǐ)办法>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第25号）规定的程序和要求向税務(wù)机关申报，未经申报的损失，不得在税前扣除。其中，属于清单申报的资产损失，填写年度纳税申报表附表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）清单申报资产损失相关项目，有(yǒu)关会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报的资产损失，填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）专项申报资产损失相关项目，有(yǒu)关资产损失证据材料应按规定程序向主管税務(wù)机关申报。
纳税人发生非货币性资产投资递延纳税、企业重组所得税特殊性税務(wù)处理(lǐ)、居民(mín)企业资产（股权）划转特殊性税務(wù)处理(lǐ)、享受研发费用(yòng)加计扣除优惠政策的，应按有(yǒu)关规定分(fēn)别填写《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》《企业重组所得税特殊性税務(wù)处理(lǐ)报告表》《居民(mín)企业资产（股权）划转特殊性税務(wù)处理(lǐ)申报表》《研发项目可(kě)加计扣除研究开发费用(yòng)情况归集表》，并随同年度纳税申报表一并向主管税務(wù)机关申报。
四、纳税申报方式和流程
2017年度企业所得税年度申报及汇算清缴实行网上申报方式（其中，深圳國(guó)税局提供网页在線(xiàn)申报方式和客户端申报方式，深圳地税局提供网页在線(xiàn)申报方式）。
查账征收企业适用(yòng)《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税年度纳税申报表（A类，2017版）》（國(guó)家税務(wù)总局公告2017年第54号）。
核定应税所得率征收纳税人适用(yòng)《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》（國(guó)家税務(wù)总局公告2015年第31号）。
跨地區(qū)经营汇总纳税企业在深设立的二级分(fēn)支机构适用(yòng)《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税分(fēn)支机构年度纳税申报表》及附表《企业所得税汇总纳税分(fēn)支机构所得税分(fēn)配表》。
纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过门户网站（深圳國(guó)税局www.szgs.gov.cn，深圳地税局www.szds.gov.cn）分(fēn)别填写和报送所适用(yòng)的申报表和年度财務(wù)会计报表，并结清税款。
纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有(yǒu)误的，可(kě)在汇算清缴期内按照规定程序到主管税務(wù)机关征收前台重新(xīn)填报纳税申报表并进行纳税申报（其中，深圳國(guó)税局提供申报错误网上更正功能(néng)）。
各主管税務(wù)机关在办税大厅设立了“自助报税服務(wù)區(qū)”，提供给纳税人进行“自助式”申报。
五、汇算清缴资料
2017年度居民(mín)企业所得税汇算清缴试行汇算清缴资料留存备报方式，即相关汇算清缴资料由纳税人自行保存，在税務(wù)机关要求报送时才需报送。
纳税人采用(yòng)网上申报方式的，应按照税收征管法及其实施细则有(yǒu)关涉税资料保存的规定，自行保存以下有(yǒu)关资料：
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
（二）财務(wù)报表；
（三）涉及关联方业務(wù)往来的，同时报送《中华人民(mín)共和國(guó)企业年度关联业務(wù)往来报告表》；
（四）备案事项相关资料；
（五）总机构及分(fēn)支机构基本情况、分(fēn)支机构征税方式、分(fēn)支机构的预缴税情况；
（六）委托中介机构代理(lǐ)纳税申报的，双方签订的代理(lǐ)合同和中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
（七）跨地區(qū)经营汇总纳税企业总机构需保存汇总纳税企业分(fēn)支机构所得税分(fēn)配表、各分(fēn)支机构的年度财務(wù)报表和各分(fēn)支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分(fēn)支机构需保存经总机构所在地主管税務(wù)机关受理(lǐ)的汇总纳税企业分(fēn)支机构所得税分(fēn)配表、分(fēn)支机构的年度财務(wù)报表（或年度财務(wù)状况和营业收支情况）和分(fēn)支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；
（八）房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分(fēn)配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告；
（九）其他(tā)按照税收政策规定需要在汇算清缴期间报送的资料。（详情请查阅办税指南）
纳税人采用(yòng)上门申报方式的，仍按规定报送上述一至三项资料，四至九项资料按照税收征管法及其实施细则有(yǒu)关涉税资料保存的规定自行保存。
六、政策风险提示服務(wù)
為(wèi)了进一步提升纳税服務(wù)水平，帮助纳税人提高申报质量，降低税收风险，深圳市國(guó)家税務(wù)局和深圳市地方税務(wù)局决定在2017年度企业所得税汇算清缴推广税收政策风险提示服務(wù)。该服務(wù)具體(tǐ)实现方式是在网上申报系统的申报表发送页面增加税收政策风险提示扫描功能(néng)，纳税人可(kě)以自由选择是否享受服務(wù)，选择与否不会影响纳税人正常申报。
七、违章处理(lǐ)
纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未按规定保存或报送本通告第五条所列资料的，按照税收征管法及其实施细则有(yǒu)关规定处理(lǐ)。
八、其它事项
（一）企业所得税网上年度纳税申报、汇算清缴有(yǒu)关政策规定及具體(tǐ)操作事宜请登陆深圳市國(guó)家税務(wù)局网站（www.szgs.gov.cn）、深圳市地方税務(wù)局网站（www.szds.gov.cn）或拨打服務(wù)热線(xiàn)12366查询。
（二）為(wèi)了提高申报纳税的准确性，节约办税时间，建议选择网上申报方式。网上申报系统提供了清晰的填报指引和信息提示，可(kě)以更方便、快捷和准确的完成申报表的填报。
（三）本通告的相关事项，如國(guó)家税務(wù)总局在2017年度汇算清缴结束之前下发新(xīn)的规定，按新(xīn)的规定办理(lǐ)。
特此通告。